【財產移轉策略解析】（一）應稅-☆↗唐鈺☆↗│愛情公寓交友網站與聊天室

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篇名: 【財產移轉策略解析】（一）應稅
作者: ☆↗唐鈺☆↗	日期: 2010.11.18　　天氣: 　心情:

高所得的個人往往面對遺產及贈與稅課徵問題，其實也不一定是「年度所得」很高的人，重點是有很多財產，過世後有被課徵遺產稅的可能（大致在擁有新台幣1千2百萬至1千5百萬元以上資產者），因此如何藉者「合法節稅」的方式，將個人財產規劃移轉，將是很多人需面對的課題，在此分五個單元，介紹五種不同的策略，惟實際運用涉及專業，金額大者建議請專業人士處理較為妥當。若有需求請留言或手機與我聯繫

如何讓「列入遺產總額」的應稅資產轉換成「不列入遺產總額」的免稅資產

（一）最好的工具 - 保險

1. 保險給付免納遺產稅及所得稅

2.保險契約可任意指定受益人

3.降低遺產總額及適用稅率

降低現金資產購買保險，將現金（應稅資產）轉為保險給付（免稅資產），應該是現階段台灣最好的資產移轉工具。（但需注意最低稅負的考量以及受益人贈與稅之問題）

規劃保險時有兩點請特別注意：

1. 父母以自己為要保人，以子女為受益人，含有滿期給付（儲蓄性質之生死合險），金額超過贈與免稅額者，有被課徵贈與稅之風險

2. 被保險人與受益人為同一人，要保人為第二人時，被保險人死亡時，產生之死亡給付，應被列入被保險人遺產課稅（解決方案：增加第二順位受益人：法定繼承人）

（二）遺產的捐贈

很多有一些上代遺留下來的祖產（土地房屋等），有時候實在很難處分（共同持份或很多家族問題），自己也無法變賣或使用，但這些財產卻並需納入為自己遺產總額。因此「捐贈這類型」的遺產將是降低遺產總額最好的方法。例如家族可以成立一個文教基金會，將祖產等權捐贈給這些基金會管理，一來降低自己財產總額，二來這些財產也比要有專人有效管理。

基金會的用途單然不只如此，有些集團也當作控制集團股權的工具。例如台塑集團的財團法人長庚醫院，大同集團的財團法人大同大學等，這些大老闆將股票捐贈給基金會，不但年度綜合所得可列報捐贈列舉扣除（降低綜所稅），個人財產也大幅下降（降低遺產總額），藉著基金會還可控制集團持股，是現在很多高所得者常用的資金移轉方式。

（三）遺產轉換成文化資產

有關古董、字畫等藝術品理論上均需納入遺產總額課稅，但可運用遺贈稅法16條第4款規定，向主管機關聲明登記，免計入遺產，待將來繼承人將該資產轉讓時，再自動申報補稅

實務上，除非這些資產是外購公眾皆知（富比世拍買等），國稅局有資料，可援用此款「緩繳」，不然實務上國稅局如何得知也是問題

轉述:會計師 Jack

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