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篇名: 社會責任..
作者: 沒讓你愛上是您的損失!!	日期: 2010.10.26　　天氣: 　心情:

高所得買投資保單要課稅

投資型保單確定免徵遺產稅後，並非所有保單都享有免稅保障。國稅局動用實質課稅原則，經濟狀況良好者的投資型保單保險給付，將與高齡或重病投保者歸為同類，不適用投資型保單的保險給付免稅優惠。
國稅局以實質課稅原則對高所得者購買投資型保單，採取從嚴課稅作法，獲行政法院認同，投資人要循行政救濟程序爭取免稅優惠，恐怕並不容易。

財政部高雄市國稅局日前有一宗案例，甲在94年投保二筆投資型保單，投資標的為六年期新台幣保息帳戶，約定其身故保險金受益人為甲的兒子乙。二筆保單每年須繳納保費300萬元。甲97年因病去世，身故時年僅40餘歲，已繳納二年保費共600萬元。甲的繼承人乙在辦理其遺產稅申報時，將二筆投資型保單價值500餘萬元，列入不計入遺產總額申報。

國稅局查核發現，甲遺產總額高達5,600餘萬元，家庭富裕。國稅局認為，若發生不可預測事故，即使未投保任何保險，被繼承人甲的配偶及子女也不會因其死亡而有失去經濟來源之虞，認定被繼承人甲在死亡前短期躉繳大額保費，縱非帶病投保，但依其投保的時程，以及經濟狀況來看，其為自己理財規劃的目的明確。

國稅局因此將甲君所投保的二筆投資型保單價值500餘萬元，依實質課稅原則併入遺產總額課稅。由於甲的繼承人申報遺產稅時，已將該保單價值列入不計入遺產總額申報，國稅局認為繼承人已盡申報揭露責任，未另予處罰。這宗課稅案件經繼承人提起行政救濟均遭駁回，已告確定。

財政部指出，保險法第112條及遺產及贈與稅法第16條第9款，有關保險給付不計入遺產總額的立法意旨，是指在一般正常情況下，約定於被保險人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金才能適用，為考量被繼承人為保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源而投保，受益人領取的保險給付如再課予遺產稅，有違保險終極目的，但並非鼓勵一般人以投保方式規避遺產稅。

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實質課稅原則

實質課稅原則，主要為決定租稅課徵歸屬關係的基準原則，目的在防杜不當的租稅規避行為，常做為稅捐機關或法院調增納稅義務人租稅負擔的依據。

「實質課稅原則」一詞，引自日本租稅學說及實務「實質課稅原則」，以及德國「經濟觀察法」而來。實質課稅原則也就是租稅法的實質主義原則。舉例來說，凡是課稅標的在法律上的歸屬者，與課稅標的在經濟利益上所形成的實質享受者不同時，應以後者決定其租稅法律關係。

例如甲為一炒作股票者，利用五個人頭來炒作股票，此時，五個炒股人頭的證券交易所得，雖然在法律上不屬於甲所有，但在實質課稅原則之下，稅捐稽徵機關應將其歸屬為甲的所得
【經濟日報╱記者陳美珍╱台北報導】99.10.25

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